Какими бывают безвозмездные договоры между юрлицами?

Вправе ли юрлица заключать безвозмездные гражданско-правовые договоры?

Любой гражданско-правовой договор по умолчанию считается возмездным, если в нем прямо не указано иное (п. 3 ст. 423 ГК РФ). По безвозмездному договору одна сторона, предоставив что-либо другой (товары, услуги), не получает никакого встречного предоставления. Если по договору предусмотрено хотя бы самое незначительное встречное предоставление, в стоимостном выражении не сопоставимое со стоимостью полученных товаров и услуг, то такой договор считается возмездным.

Заключение безвозмездных договоров между юридическими лицами в общем случае не запрещено законом, однако на практике может быть затруднено или вовсе невозможно.

Так, предметом договора между юридическими лицами не должно быть дарение вещей стоимостью более 3 000 рублей (подп. 4 п. 1 ст. 575 ГК РФ).

Две коммерческие фирмы, из которых одна — учредитель другой, не могут заключить договор безвозмездной передачи имущества в пользование (п. 2 ст. 690 ГК РФ).

Проблематично заключить безвозмездный договор по сделке, которая по существу предполагает получение выгоды какой-либо из сторон — например, при заключении договора на агентские услуги.

В свою очередь, если говорить о распространенных разновидностях безвозмездных договоров, то к таковым можно отнести:

• отмеченные выше соглашения о дарении, передаче имущества в пользование (если их заключение не запрещено);
• договор хранения;
• договор представительства;
• договор займа.

Эксперты КонсультантПлюс разъяснили, когда юридические лица могут заключить безвозмездную сделку (договор). Получите пробный доступ к системе К+ и бесплатно переходите в Готовое решение. 

Что такое возмездный договор и какие у него особенности

Общие принципы определения соглашений через категорию их платности установлены в ст. 423 ГК РФ. В соответствии с общим правилом соглашения считаются возмездными, если законом не предусмотрено иное (п. 3 ст. 423 ГК РФ). Это принципиальный момент, который предопределяет в конкретных случаях обязательную платность контракта, даже если цена в нем не указана или ее невозможно точно определить. Сторона вправе рассчитывать на плату, которая обычно взимается за аналогичные товары, работы или услуги при сопоставимых обстоятельствах (п. 3 ст. 424 ГК РФ).

Гражданский кодекс дает определение, какие договоры являются возмездными, — это такие, которые имеют встречное предоставление, выражающееся:

• через плату за товар/работу/услугу;
• через иную компенсацию, например по соглашению мены стороны фактически не платят деньги при равноценности передаваемых объектов, но каждая предоставляет другой свое имущество взамен на другое.

Большинство контрактов являются возмездными, но есть и иные варианты. Классификация соглашений по основанию платности:

1. Только возмездные (купли-продажи, поставки, аренды и т. д.).
2. Только безвозмездные (дарения, безвозмездного пользования имуществом).
3. Меняющие характер платности в зависимости от условий (хранения, доверительного управления и т. д.).

Какие сделки являются безвозмездными

Определение, что значит безвозмездный договор, исходит из отсутствия встречного предоставления (п. 2 ст. 423 ГК РФ). То есть одна из сторон бесплатно, без расчета на встречные блага совершает какие-либо действия для другой стороны.

Безвозмездность контракта не презюмируется. Он вправе называться таковым:

• в силу указания на это в законе;
• по согласию сторон в самом договоре, если это согласие не противоречит требованиям законодательства; например, для некоторых видов сделок предусмотрено обязательное внесение платы за товар/работу/услугу (купля-продажа, аренда и другие случаи).

На что обратить внимание юридическим лицам

Категория платности сделки является существенной для предпринимательской деятельности. Законодатель исходит из позиции, что коммерческие организации и ИП действуют исключительно в целях получения прибыли. В силу этого безвозмездные соглашения имеют существенные ограничения их применения в рамках осуществления предпринимательской деятельности.

Например, установлен запрет на совершение дарения между коммерческими юридическими лицами (ст. 575 ГК РФ).

Прежде чем коммерческой организации соглашаться на безвозмездную сделку, рекомендуем проверить соблюдение одновременно трех условий:

1. Определить, какой из договоров является безвозмездным в силу указания на это в законе, то есть предусмотрена ли возможность безоплатности сделки. Таким примером служит договор безвозмездного пользования имуществом.
2. Законом не установлен специальный запрет на совершение такой сделки для организаций — субъектов предпринимательской деятельности. Например, п. 3.1 ст. 1234 ГК РФ.
3. Соглашение не обладает признаками дарения. Исключением являются: подарки не дороже 3000 руб., сделки между дочерним и основным обществами (постановление Президиума ВАС РФ № 8989/12 от 04.12.2012 по делу № А28-5775/2011-223/12), договор пожертвования между коммерческой (жертвователь) и некоммерческой (получатель) организациями.

Об авторе статьиСамоловских НатальяЮрист

В 2008 году закончила ПГУ по специальности юриспруденция. В 2018 году закончила обучение в ПНИПУ по направлению проектирование городской среды. С 2011 по 2019 год работала юристом в департаменте градостроительства и архитектуры администрации города Перми.

Другие статьи автора на gosuchetnik.ru

РаспечататьЗадавайте вопросы, и мы дополним статью ответами и пояснениями!

Поделитесь с друзьями:
Вместе с эти материалом часто ищут:

Бухгалтерия

Что такое корпоративный договор

Корпоративный договор — это соглашение между участниками общества (бизнес-партнерами), в котором закреплены их договоренности относительно осуществления своих прав и в соответствии с которым они обязуются осуществлять эти права определенным образом либо воздерживаться (отказаться) от их осуществления.

5 мая 2022
Бухгалтерия

Реальный договор: что это и в каких случаях заключается

Реальный договор используется при заключении сделок с займами, ссудами и задатками. Характерной чертой их выступает передача денежных средств или иного имущества. Следует отличать реальный договор от консенсуального.

28 мая 2022
Бухгалтерия

Каким ветеранам в апреле выплатят по 10 000 рублей

Ежегодно власти готовят для ветеранов ВОВ выплаты и подарки ко Дню Победы. Рассказываем, что полагается ветеранам ко Дню Победы в апреле, какую сумму перечислят к празднику.

31 марта 2023
Бухгалтерия

Новые контрольные соотношения для проверки декларации 3-НДФЛ в 2022 году

Контрольные соотношения в 3-НДФЛ за 2022 году — это формулы для проверки отчетных данных за 2021 год. ФНС периодически обновляет показатели перед сдачей декларации.

14 марта 2022 учетник
Гос

• Бухгалтерия
• Кадры
• Госзакупки
• и формы
  Шаблоны
• Калькуляторы
• Календари
• документы
  Нормативные
• ответ
  Вопрос-

О проекте
Эксперты
Авторы
Работа у нас
Реклама и Партнерство
Контакты

Пользовательское соглашение
Политика конфиденциальности
×

Условия договора безвозмездного пользования

На первый взгляд, договор безвозмездного пользования кажется простым, основанным на доброй воле собственника на передачу своих вещей во временное безвозмездное пользование. Фактически, помимо основной договорной обязанности ссудодателя по передаче имущества в пользование, ссудодатель берет на себя и другие обязательства, например возмещение ссудополучателю убытков. Но обо всем по порядку.

 

Важным условием договора безвозмездного пользования является предмет договора. Описание передаваемого имущества должно быть таким же подробным, как и в договоре аренды. Если имущество именное, например, в пользование безвозмездно передается транспортное средство, укажите его  государственный регистрационный и идентификационный номер, марку и модель, номер двигателя.

 

В предмете договора рекомендуется указывать денежную оценку передаваемого имущества. Во-первых, это нужно бухгалтеру ползователя для того, чтобы это имущество можно было принять на забалансовый счет, а во-вторых, сторонам не придется спорить о размере компенсации в случае порчи или утраты вещи.

 

Ссудодатель должен гарантировать в договоре, что право собственности на переданное имущество принадлежит ему, оно не было заложено или арестовано, а третьи лица не имеет прав на него.

 

Вы можете заключить договор о безвозмездном использовании на определенный или неопределенный срок. Если договор заключается на определенный срок, ссудополучатель может расторгнуть договор в любое время, уведомив ссудодателя за один месяц (или другой срок, указанный в договоре). Ссудодатель не имеет права отказаться от срочного договора, если такие условия не указаны в договоре. При этом любая из сторон может отказаться от договора, заключенного на неопределенный срок, но должна уведомить об этом другую сторону за один месяц или в иной срок, предусмотренный договором.

Договор безвозмездного пользования может быть также расторгнут досрочно по следующим основаниям:

• ссудополучатель использует вещь в нарушение договорных условий или не по назначению;
• ссудополучатель не создает условий для поддержания вещи в исправном состоянии;
• в результате пользования состояние вещи существенно ухудшается;
• ссудополучатель без согласия ссудодателя передал вещь другому лицу;
• обнаружены недостатки вещи, не позволяющие ее использование, о которых ссудополучатель не знал на момент заключения договора;
• если сложились обстоятельства, за которые ссудополучатель не отвечает, в результате которых вещь окажется в непригодном состоянии.

Если срок договора истек, а ссудополучатель продолжает пользоваться вещью без возражений ссудодателя, договор считается продленным на тот же срок и на тех же условиях.

 

Кроме того, стороны должны согласовать и другие важные условия договора безвозмездного пользования. Например, вопрос о согласии на возмещение ссудополучателю стоимости неделимых улучшений имущества, полученного в пользование.

Передача предмета ссуды

Вещи, передаваемые по договору безвозмездного пользования, должны быть в исправном состоянии и в состоянии, пригодном для использования. Вместе с ними передаются их принадлежности и сопутствующие документы (техпаспорт, инструкция и т.п.). Факт передачи имущества в безвозмездное пользование оформляется актом с описанием состояния вещей на момент передачи.

 

Если вещь в безвозмездное пользование не будет передана в оговоренный в договором срок, и в результате этого ссудополучатель понесет фактические убытки, ссудополучатель может потребовать возмещения расходов от ссудодателя

 

Имущество, передаваемое в безвозмездное пользование, при передаче должно быть осмотрено. При обнаружении предмета с дефектами и невозможности его использования по назначению ссудополучатель вправе потребовать от ссудодателя:

• устранить недостатки;
• возместить расходы, которые получатель имущества понесет на устранение его недостатков;
• досрочно расторгнуть договор и возместить ущерб, если он был причинен в результате неисправности передаваемой вещи.

Ссудодатель может также заменить неисправную вещь на аналогичную, без недостатков.

Возврат имущества ссудополучателем также оформляется актом с описанием состояния имущества на момент возврата. вещи должны быть в том же состоянии, в котором они были получены, с учетом нормального износа или в состоянии, согласованном сторонами в договоре.

Права и обязанности сторон договора безвозмездного пользования

Основной обязанностью ссудодателя является передача имущества ссудополучателю в надлежащем состоянии в оговоренные сроки. Если в пользование передается технически сложное имущество, то в договоре может быть предусмотрена обязанность ссудодателя ознакомить ссудополучателя с правилами эксплуатации такого оборудования.

 

В целях обеспечения сохранности вещи  переданной в безвозмездное пользование ссудодателю может быть предоставлен беспрепятственный доступ к имуществу для осмотра и проверки состояния и условий его эксплуатации.

Для того, чтобы обеспечить сохранность переданной в безвозмездное пользование вещи, ссудодателю может быть предоставлено право беспрепятственного доступа к имуществу для его осмотра и проверки условий, в которых оно эксплуатируется.

Ссудодатель вправе продать или передать переданное имущество другим лицам в возмездное пользование (аренду или лизинг) в течение срока действия договора безвозмездного пользования. Новый владелец или пользователь приобретает все права ссудодателя согласно подписанному соглашению.

Ссудодатель имеет право в период действия договора безвозмездного пользования продать переданное имущество или передать его в возмездное пользование (аренду или наём) другому лицу. Новый собственник или пользователь получает при этом все права ссудодателя по заключенному договору.

Основной договорной обязанностью ссудополучателя является возврат полученного в безвозмездное пользование имущества в не худшем состоянии, чем на момент его получения. В связи с этим заемщик должен позаботиться о создании надлежащих условий в месте нахождения имущества.

 

 

По общему правилу он должен нести расходы на капитальный и текущий ремонт полученной вещи, а также нести расходы на ее содержание. При этом в договоре можно согласовать другой порядок распределения этих расходов, переложив часть их на ссудодателя, как на собственника имущества.

Учитывая, что с момента передачи вещи по акту приемки-передачи, ссудополучатель несет ответственность за ее сохранность, на него возлагается и риск случайной гибели, утраты или повреждения имущества. При этом ответственность ссудополучатель будет нести, если:

• вещь использовалась им не по назначению;
• без согласия ссудодателя вещь была передана другому лицу;
• он мог предотвратить утрату или повреждение договорного имущества, пожертвовав своей вещью, но не сделал этого.

Особенности договора безвозмездного пользования в бизнесе

Как известно, договоры дарения между субъектами предпринимательской деятельности запрещены. А допустима ли безвозмездная передача в пользование имущества, которое будет использоваться в бизнесе, и соответственно, приносить прибыль?

Например, может ли учредитель безвозмездно передать во временное пользование, принадлежащее ему помещение для размещения в нем офиса собственной компании? Или дать попользоваться сотрудникам своей оргтехникой и офисной мебелью? Может, однако компании придется за это заплатить налог.

Дело в том, что у организации в этом случае появляется дополнительный внереализационный доход, равный рыночной стоимости аренды аналогичного имущества. Ну а если получен доход, то на него придется заплатить налог (статья 250 (8) НК РФ). Конечно, экономия все равно получается существенная, ведь ставка налога на прибыль равна 20%, т.е., к примеру, за безвозмездное пользование помещением, рыночная цена аренды которого равна 50 000 рублей, надо будет заплатить в виде налога только 10 000 рублей.

Кстати, обратная ситуация, когда коммерческая организация намерена передать принадлежащее ей имущество в безвозмездное пользование своему учредителю, участнику, руководителю, законом запрещена (статья 690 ГК РФ).

Обратите внимание: если учредитель (участник) организации, имеющий более 50% уставного капитала, передает в организацию свое имущество безвозмездно, но при этом без необходимости его потом вернуть, то налогом этот доход не облагается, в силу статьи 251 (1(11)) НК РФ. Разница заключается в том, что в этом случае передается само имущество, а не имущественное право, которым является право безвозмездного пользования.

Передавать по договору безвозмездного пользования имущество в организацию может не только учредитель, но и другой работник. Например, менеджер по продажам ездит по рабочим вопросам на своей машине. Если оформить с ним договор ссуды, то расходы на ремонт и содержание транспорта будет нести компания, при этом такие расходы будут уменьшать налоговую базу.

Договор безвозмездного оказания услуг

г. Курган17 января 2023 года

РНЦ «Научный центр» в лице генерального директора Павлова Альберта Альбертовича, действующего на основании Устава, именуемого в дальнейшем Заказчик с одной стороны
И
ООО «Строй» в лице генерального директора Михайлова Михаила Станиславовича, действующего на основании Устава, именуемого в дальнейшем исполнитель с другой стороны
Заключили настоящий договор о нижеследующем:

В преамбулу документа традиционно входят:

• наименование разновидности сделки;
• место и дата заключения договора;
• имена и роли участников соглашения.

Существенными условиями договора безвозмездного оказания услуг являются:

• предмет соглашения;
• срок оказания услуг;
• обязанности сторон;
• ответственность сторон.

Предмет

Информация о предмете фигурирует в начальных пунктах настоящего документа. Предметом в данном случае выступают сами услуги, которые оказываются на безвозмездной основе. Выглядеть это будет следующим образом:

Исполнитель обязуется оказать определенные договором услуги, а Заказчик обязуется их принять. Исполнитель оказывает следующие услуги:
Установка кондиционеров марки Subtropic SUB-07HN1_18Y в трех рабочих кабинетах Центра (кабинеты под номерами 343; 344; 345), расположенного по адресу: Курганская область, город Курган, проспект Машиностроителей 333Б.
Исполнитель может оказать услуги как лично, так и с привлечением к работе третьих лиц.
Срок проведения работ по установке кондиционеров составляет 2 (Два) календарных дня с момента подписания настоящего соглашения.
Проведение работ не влечет за собой оплаты, так как договор заключается на безвозмездной основе.

Обязанности сторон

В этом разделе прописываются обязательства между Контрагентами. Обозначаться в таком пункте могут различные обязанности по взаимному согласию сторон, мы же остановимся на основных формулировках. Итак, выглядит данный раздел следующим образом:

Исполнитель обязуется:
Выполнить работу по установке кондиционеров марки Subtropic SUB-07HN1_18Y в трех рабочих кабинетах Центра (кабинеты под номерами 343; 344; 345).
Оказать услуги по установке кондиционеров надлежащим образом. Критерием качества выполненной работы является нормальное функционирование кондиционеров в рабочих кабинетах.
Выполнить работы в период 2(Двух) календарных дней с момента заключения настоящего соглашения.
Заказчик обязуется:
Оказать содействие при выполнении Исполнителем работ в виде предоставления всей необходимой документации, связанной с исполнением обязательства по договору.
Обеспечить необходимые условия для проведения Исполнителем работ.
По окончанию выполнения исполнителем работ, принять эти работы, составив акт о приеме-передаче выполненных работ.

Разрешение споров

В таком разделе указывается информация о порядке разрешения споров между сторонами. В рамках соглашения, Контрагенты могут указать различные условия, мы же выделим те, которые применяются чаще всего:

В случае возникновения споров между Сторонами по настоящему договору, Контрагенты разрешают их путем переговоров.
В случае если Стороны не пришли к общему выводу, то спор разрешается в судебном порядке.

Заключительные положения

В указанном разделе прописывается общая информация на основе содержания договора. Так, могут быть указаны условия о составлении договора, то есть в скольких экземплярах он составляется. Также, с какого момента договор начинает иметь юридическую силу, и в каком порядке можно расторгнуть сделку. Выглядит оформление такого раздела следующим образом:

Настоящий документ составлен в 2 (Двух) экземплярах, по одному экземпляру для каждой стороны.
Настоящий договор имеет юридическую силу с момента подписания его Контрагентами и прекращается свое действие после исполнения обязательств по настоящему соглашению Сторонами.
Настоящее соглашение может быть расторгнуто в одностороннем порядке в любой период времени в течение его действия.
При одностороннем отказе от исполнения обязательств, сторона, являющая инициатором расторжения договора, обязана уведомить другую сторону о своих намерениях не позднее 1 (Одного) календарного дня.

В завершении документа указываются реквизиты сторон и после подписания соглашения, договор считается заключенным.

Ответственность сторон

В тексте документа фигурирует информация об обстоятельствах, при наступлении которых стороны несут взаимную материальную ответственность. Данный пункт является неотъемлемой составляющей в таком виде соглашения. Эти положения прописываются следующим образом:

Стороны несут материальную ответственность за неисполнение или ненадлежащее исполнение своих обязательств по настоящему соглашению.
В случае нанесения ущерба Заказчику, рабочим кабинетам, кондиционерам при выполнении работ, указанных в пунктах настоящего документа, исполнитель несет материальную ответственность
В случае поломки оборудования по вине Исполнителя, которая возникла в процессе установки, Заказчик вправе требовать возмещения ущерба.

Форма договора

Договор безвозмездного оказания услуг оформляется в простой письменной форме.

Возможность заключения безвозмездного договора между юрлицами

Безвозмездной является сделка, по которой одна сторона предоставляет какие-либо выгоды другой без получения чего-либо взамен. Запрета на совершение безвозмездных сделок между юрлицами (как и между предпринимателями) в законе не установлено, однако отдельные правовые нормы ограничивают свободу субъектов предпринимательства в этом аспекте.

Одно из таких ограничений установлено в подп. 4 п. 1 ст. 575 ГК применительно к дарению между коммерческими организациями (мы рассмотрим его ниже). Дарение же между некоммерческой и коммерческой компанией (а также его разновидность — пожертвование) вполне возможно.

Заключение договора ссуды (гл. 36 ГК) между предпринимательскими субъектами закон никак не ограничивает.

Таким образом, возможно заключение безвозмездных сделок:

• между коммерческими предприятиями, если сделка не нарушает ограничения для дарения и безвозмездность не противоречит существу сделки;
• коммерческими и некоммерческими юридическими лицами;
• некоммерческими компаниями для достижения уставных целей.

Общие правила дарения с участием компаний

Организации имеют право дарить имущество, находящееся у них на правах хозяйственного ведения или оперативного управления (п. 1 ст. 576 ГК). Однако для этого необходимо получить согласие собственника, которое не требуется лишь при стоимости имущества менее 3 000 руб.

В п. 2 ст. 581 ГК установлено общее правило, согласно которому обещание дара переходит к правопреемнику дарителя. Это относится и к дарению между юридическими лицами. Однако если речь идет о договоре пожертвования, такое правило не применяется (п. 6 ст. 582 ГК).

Если даритель — юридическое лицо и стоимость дара превышает 3 000 руб., обязательно заключение письменного договора дарения (п. 2 ст. 574 ГК). При этом следует помнить, что обещание дарения всегда должно быть оформлено письменно (т. е. от стоимости дара не зависит).

Дарение юридическим лицом физическому лицу и наоборот возможно (о нем расскажем ниже).

Запрет дарения между юридическими лицами

Статья 575 ГК РФ ограничивает право на заключение безвозмездных сделок. Норма направлена на пресечение взяточничества, уклонения от налогов и иных злоупотреблений. Требование также препятствует реализации схем фиктивного и преднамеренного банкротства.

Запрет дарения между коммерческими организациями категоричен. Пренебрежение им грозит ничтожностью соглашений. Договоры не породят правовых последствий, не повлекут перехода прав на ценности. Кредиторы дарителя-должника получат возможность истребовать имущество для обращения на него взыскания (ст. 167 ГК РФ). Запрет распространяется на большинство сделок, не имеющих встречного исполнения. Замаскировать дарение, например, займом с последующим прощением долга не получится. Сделку переквалифицируют и признают ничтожной (Информационное письмо ВАС РФ № 104 от 21.12.05).

Исключение составляют подарки стоимостью не более 3000 рублей. Такие презенты широко распространены в деловой практике. Ярким примером является вручение контрагенту сувениров с фирменной символикой (календари, ручки, блокноты). Этот способ используется бизнесменами в борьбе за лояльность клиентов.

Легальный обход ограничений

Существует ряд случаев, когда запрет дарения не применяется к отношениям юридических лиц. Все они получили закрепление в нормативных актах или судебной практике.

Общее описание	Правовое обоснование
Разный статус	Запрет безвозмездных сделок действует лишь в отношении коммерческих объединений. Перечень таких лиц содержится в ст. 50 ГК РФ. В целях извлечения прибыли создаются хозяйственные товарищества, партнерства и общества, крестьянские хозяйства, производственные кооперативы, унитарные предприятия (муниципальные или государственные). Если получение дохода не является основной целью, организация учреждается в форме фонда, ассоциации, политической партии, общественного движения и т.д. Сделка с такими участниками не попадет под запрет. Так, безвозмездное соглашение между ООО и благотворительным фондом будет действительным при любой стоимости.
Отношения между материнской и дочерней компаниями	Учредители-организации могут бесплатно передавать имущество вновь образованным предприятиям. К такому выводу пришел ВАС РФ в постановлении № 8989/12 от 04.12.12 года. Высшая инстанция опиралась в своих выводах на законы 208-ФЗ и 14-ФЗ. Согласно нормативным актам вклады в уставные капиталы обществ не признаются дарением. При этом встречного исполнения учредители не получают. В обмен на взносы они приобретают права управления фирмой и дивиденды.
Установление символической платы	Стороны свободны в определении цены договора. Если при заключении соглашения участники оговорят хотя бы минимальное вознаграждение, оспорить сделку будет сложно. При рассмотрении дел служители Фемиды исходят из принципа диспозитивности. Партнеры самостоятельно устанавливают цены. При этом указания об эквивалентности оплаты в законе нет. Стоимость может быть ниже фактической. Давать экономическое обоснование операций стороны не обязаны. К такому выводу пришел, например, Московский окружной ФАС в постановлении № КГ-А40-1229/08. От этого правила отступают, если в действиях партнеров имеются признаки злоупотребления. Использовать механизм не удастся, например, банкротам. Если сделка приводит к ущемлению интересов кредиторов, ее могут оспорить со ссылкой на неравноценность (Определение ВС РФ № 3030-ЭС15-11427(1)).

Отметим, что отсутствие в договоре условия о цене автоматически не делает его безвозмездным. Если содержание сделки подразумевает вознаграждение, но не содержит точного размера, стоимость вещей, прав, работ или услуг определяется по рыночным ставкам (ст. 424 ГК РФ, постановление ВС и ВАС РФ № 6/8 от 01.07.1996).

Дарение всегда сопряжено с намерением передать ценности без встречного исполнения. Оценка истинного смысла отношений становится ключевым вопросом в делах о переквалификации.

Дарение между коммерческой и некоммерческой организациями

Некоммерческими в гражданском обороте выступают организации, не ставящие основной целью получение прибыли и не распределяющие ее между участниками.

Закон не запрещает заключать договор дарения между юрлицами с участием таких компаний, если:

• даритель — коммерческая, а одаряемый — некоммерческая организация;
• даритель — некоммерческая, а одаряемый — коммерческая организация.

Указанные субъекты могут заключить договор пожертвования (ст. 582 ГК). Пожертвование — это передача в дар вещи или права в целях, полезных для социума. На его принятие не требуется чьего-либо разрешения или согласия, однако благотворитель (жертвователь) может определить целевое назначение такого дара. Если оно определено, благополучатель обязан вести обособленный учет операций по использованию пожертвования.

Если обстоятельства сложились так, что использование полученного по назначению стало невозможным, изменение его назначения возможно только с согласия жертвователя. Если же организация-жертвователь ликвидирована, за получением соответствующего разрешения благополучателю придется обращаться в суд.

Образец договора дарения между юридическими лицами (пожертвования) можно скачать на нашем сайте.

Скачать образец

Договор дарения между юридическими лицами

Правила заключения соглашения регламентируются положениями главы 32 ГК РФ. Статья 574 Кодекса обязывает составлять документ в письменной форме. Существенным условием сделки является предмет. Кроме того, в договоре дарения между юридическими лицами должен быть прописан пункт о бесплатности.

Если предметом сделки является недвижимость, переход права регистрируется по правилам закона 218-ФЗ от 13.07.15 года. Нотариального удостоверения дарственная не требует. Исключений немного. Посетить нотариуса придется в случае безвозмездной передачи вклада в уставном капитале общества или отчуждении долей в праве на недвижимость.

Несоблюдение требований к форме и содержанию влекут ничтожность договора (ст. 166 ГК РФ). Такие сделки не порождают юридических последствий. Прав на передаваемые ценности у одаряемой организации не возникает. Предъявить иск о ничтожности могут заинтересованные лица, например, кредиторы. Требование выдвигается в пределах исковой давности – 3 года.

Если основные условия соблюдены, но суть соглашения нарушает чьи-то права, встает вопрос об оспоримости. Лица, интересы которых были ущемлены, вправе настаивать на недействительности дарения. Срок давности составляет 1 год. Исчислять его начинают с момента получения информации о противоправной сделке. Отличием оспоримых соглашений является необходимость доказывания недействительности в суде. Во внимание принимаются обстоятельства и смысл хозяйственных операций. Ничтожные сделки признаются таковыми в силу закона.

Наиболее распространенными причинами оспаривания договоров являются нарушение ст. 576 ГК РФ. Основанием становится выход дарителя за рамки полномочий.

Так, распоряжаться имуществом могут организации, получившие его на праве хозяйственного ведения либо оперативного управления. Однако на такие действия необходимо получать письменное согласие собственника. Кроме того, полномочие нередко ограничивается законом. Нарушение не влечет ничтожности сделок, но делает их оспоримыми.

Возможность обжалования появляется и при дарении совместной собственности. При подписании соглашений участникам необходимо заручиться одобрением всех законных владельцев имущества. В противном случае передача ценностей будет оспорена в суде.

Особую процедуру нужно соблюдать при безвозмездной уступке прав требования или переводе долга. В этих случаях сторонам следует помнить о содержании ст. 313, 382 – 386, 388 – 389, 391 – 392 ГК РФ. Одобрение учредителей юридическому лицу требуется  при совершении крупных сделок. Перечень оснований оспаривания остается открытым.

Читайте также “Оспаривание дарственной как притворной сделки”

Налоговые последствия дарения между юридическими лицами

Имущество, полученное организацией безвозмездно, признается доходом. Компании на общей системе налогообложения должны включать стоимость презентов в состав прибыли. Соответствующее правило закреплено ст. 250 НК РФ. Аналогичный принцип применяется и плательщиками специальных режимов. Оценка производится по рыночным показателям. Если речь идет об амортизируемых активах, стоимость не должна быть ниже остаточной (разъяснения Минфина РФ № 03-01-18/08-162).

Даритель не вправе учитывать расходы по сделке в составе коммерческих издержек. Такие затраты не уменьшают налоговые обязательства. При этом в ходе передачи на стоимость презента начисляется НДС. Операция попадает под действие ст. 146 НК РФ. Выделить налог следует в счете-фактуре.

Договор дарения от юридического лица физическому лицу и наоборот

Закон не содержит запретов на дарение в случаях, когда дарителем является гражданин, а одаряемым — организация. Обратная ситуация также допустима.

Однако следует при этом помнить о двух моментах:

• распространении ограничения дарения не только на коммерческих юридических лиц, но и на предпринимателей;
• риске судебной отмены дарения в случае, если даритель-юрлицо совершил сделку за 6 или менее месяцев до банкротства.

Если договор дарения между юридическим и физическим лицом не содержит ссылки на предпринимательский статус последнего, это не влияет на квалификацию договора как заключенного между субъектами предпринимательства. Важно лишь предназначение дара для целей предпринимательства и факт его использования для этого. Пример — признание недействительным дарения предпринимателю земли с недостроенным домом и магазином в пост. ФАС Центрального округа от 26.09.2013 по делу № А62-890/10.

Для действительности договора с предпринимателем нужно доказать, что он действует как физлицо и назначением дара является использование в личных (бытовых) нуждах, а не регулярное получение прибыли.

Дарение как форма благотворительной деятельности

Далеко не каждая безвозмездная сделка является пожертвованием. Официальное определение термину дает ст. 582 ГК РФ. Законодатель понимает под таковым дарение в общеполезных целях. Юридическое лицо вправе жертвовать деньги и прочие ценности:

1. медицинским учреждениям и центрам;
2. объединениям социальной направленности;
3. благотворительным фондам;
4. организациям науки, спорта или культуры;
5. музеям;
6. религиозным и политическим формированиям, а также прочим образованиям некоммерческой направленности.

Благотворительностью может считаться бесплатное проведение работ, оказание услуг, исполнение обязательства за должника или уступка имущественных прав. Получать разрешения у государственных органов на совершение сделок не нужно. При заключении договора между юридическими лицами может быть установлена цель пожертвования. В этом случае принимающая сторона обязана организовать обособленный учет актива и операций с ним. Дарение в контексте благотворительной деятельности регулируется законом 135-ФЗ от 11.08.95 года. Получатели целевой поддержки и финансирования не платят налогов. Доходом такие поступления не признаются.

На федеральном уровне налоговых льгот для благотворителей не предусмотрено. Расходы по таким сделкам не принимаются в расчет при обложении прибыли, их нельзя включать в состав коммерческих затрат. Впрочем, преференции разрешено устанавливать региональными законами. Субъекты РФ могут снижать ставку по налогу на прибыль для отдельных категорий плательщиков.

Читайте также “Договор дарения и пожертвования: разница и сравнительная характеристика”

А вот начислять НДС на стоимость переданных благотворителями ценностей не нужно. Освобождение закреплено п.п.12 части 3 ст. 149 НК РФ. Исключения составляют случаи дарения подакцизных товаров. Не облагаются налогом и денежные переводы. Подтверждением права на льготу являются договор пожертвования и передаточный акт.

Таким образом, юридические лица вправе заключать договоры дарения, если один из участников не является коммерческим объединением. Соглашение оформляется в письменном виде с учетом требований к существенным условиям. Нарушение прямого законодательного запрета влечет ничтожность сделки. Права на имущество или деньги у получателя не возникают. Легально обойти ограничение можно всего несколькими путями. Запрет не распространяется на соглашения между материнскими и дочерними компаниями, а также не действуют при заключении контрактов с условием о вознаграждении или встречном исполнении. Однако использовать такие схемы в целях сокрытия активов или вывода их из-под взыскания не получится. Обманутые кредиторы обязательно попытаются оспорить операции в суде. 

Договор безвозмездной аренды квартиры: какие у него особенности

Допустим, вы решили передать свою квартиру родственнику в бесплатное пользование на время. Но хотите обезопасить себя и свою квартиру с юридической точки зрения — чтобы жильцы соблюдали необходимые обязанности и законодательные нормы. Соответственно, необходимо подписать официальный договор. Но может ли быть договор аренды безвозмездным?

Строго говоря, нет. Передача вещей или даже недвижимости в пользование без оплаты регулируется другим типом договора — ссуды. Но сама возможность передать квартиру в безвозмездное пользование законодательно закреплена. Главное — всё правильно оформить.

Стороны, которые подписывают такие договора, — это ссудодатель (тот, кто передаёт что-то во временное безвозмездное пользование) и ссудополучатель. Если переводить это в термины аренды, то ссудодатель — это собственник или арендодатель, а ссудополучатель — арендатор.

Безвозмездная аренда жилого помещения: права и обязанности

Основная обязанность собственника, который передаёт квартиру в аренду без оплаты, — это, собственно, совершить эту передачу. А основная обязанность арендатора по такому договору — вернуть квартиру в том же состоянии, в каком она была получена, или в том состоянии, которое обусловлено договором. И тут возможны варианты. Допустим, собственник передаёт квартиру без ремонта друзьям, которые живут там бесплатно в течение года, но делают ремонт за свой счёт и своими силами. Эти тонкости должны быть прописаны в договоре.

Основные отличия договора аренды от договора безвозмездного пользования (ссуды):

●  в договорах ссуды отсутствует пункт об арендной плате, так как жильё передаётся в пользование бесплатно;

●  по договору ссуды помещение не может быть сдано в субаренду;

●  нельзя передавать помещение третьим лицам для временного проживания даже бесплатно;

●  ссудодатель освобождается от оплаты всех произведённых ссудополучателем изменений и может требовать возврата квартиры в первоначальном виде (то есть проводить не согласованный с собственником ремонт не стоит);

●  ссудополучатель осуществляет и текущий, и капитальный ремонт за свой счёт, если иное не предусмотрено договором (по договору аренды капитальный ремонт — обязанность арендодателя);

●  договор ссуды не требует регистрации, если только во временное пользование не передаётся земельный участок или объект культурного наследия.

Договор аренды безвозмездного пользования жилым помещением: образец

В договоре безвозмездного пользования недвижимостью, как и при подписании обычного договора найма, должны быть указаны данные, которые позволяют однозначно идентифицировать квартиру:

●  полный адрес (указывается обязательно);

●  кадастровый номер (не обязательно, но можно указать);

●  количество комнат;

●  площадь квартиры.

Если договор не позволяет установить с его помощью, о какой именно квартире идёт речь, документ может быть признан незаключенным. Считается, что тогда стороны не согласовали, какой именно объект передаётся в пользование.

Также прописывается сама суть отношений: кто является ссудодателем, а кто ссудополучателем, и о чём они договорились. Должна быть возможность явно идентифицировать участников договора. Когда договор безвозмездной аренды квартиры заключается между физическими лицами, в нём прописывают их имена, фамилии и отчества, паспортные данные, адреса регистрации, можно дополнительно прописать СНИЛС, так как его номер, в отличие от паспорта, не меняется в течение жизни.

Кроме того, важный пункт договора — это срок. К договорам ссуды применяются те же правила, что и к обычным договорам аренды. Если в договоре не указать срок, договор аренды считается заключенным на неопределённый срок. Скачать образец договора безвозмездной аренды жилого помещения можно здесь.

Если собственник передумал насчёт безвозмездной аренды квартиры

Допустим, договор уже подписан и тут собственник внезапно передумал. Чего он точно не сможет сделать — так это потребовать оплату за прожитый период. А со всем остальным возможно несколько вариантов.

Если жилец уже заселился в квартиру и был подписан акт приёма-передачи, нужно будет инициировать процесс прекращения договора. Для этого нужно предупредить жильца за три месяца, если в самом договоре не прописан другой срок.

А вот если безвозмездный договор аренды жилого помещения был подписан, но квартира так и не была передана ссудополучателю в безвозмездное пользование, то последний вправе потребовать расторжения договора безвозмездного пользования. Также в законе указывается, что несостоявшийся арендатор может потребовать у собственника возмещения понесённого реального ущерба. Например, если уже должен был начаться период безвозмездного пользования квартирой по подписанному договору, но она так и не была передана, и ссудополучатель в это время был вынужден снимать жильё за плату.

Действующий договор безвозмездной аренды жилого помещения ссудодатель может расторгнуть досрочно в ряде случаев. В них входят случаи, когда ссудополучатель:

●  использует квартиру не для собственного проживания;

●  не выполняет обязанности по содержанию квартиры в надлежащем состоянии;

●  существенно ухудшает состояние квартиры;

●  сез согласия ссудодателя передал квартиру третьему лицу.

Если в квартире есть недостатки, что делать?

Даже если договор сдачи квартиры заключён на безвозмездной основе, это не значит, что она может выглядеть как угодно. Прежде всего, она должна соответствовать своему назначению, то есть проживанию. Ссудодатель отвечает за недостатки, которые он скрыл умышленно.

Если вскроются какие-то существенные проблемы, о которых собственник знал, то жилец может потребовать на выбор:

●  безвозмездного устранения недостатков;

●  возмещения своих расходов на устранение недостатков;

●  досрочного расторжения договора;

●  возмещения понесённого реального ущерба.

При этом ссудодатель не отвечает за недостатки тех предметов, которые он заранее оговорил при заключении договора или которые были обнаружены при передаче квартиры и о которых ссудополучатель знал.

Итак, договор аренды без оплаты может быть заключён, но он называется договором ссуды и имеет некоторые отличия от стандартных договоров, которые нужно учитывать. И чтобы избежать неожиданностей со стороны каждого из участников аренды, лучше не забывать оформлять отношения официально, даже если никто никому не платит. 

Кто может отдать вещь в бесплатное пользование

Отдать вещь может её собственник. Однако арендатор тоже может — если получил письменное согласие от арендодателя.

ООО и другим юрлицам запрещено отдавать бесплатно имущество с баланса учредителям и директору. Так сделали, чтобы из бизнеса не выводили ценное имущество, купленное на общую прибыль или внесённое в виде вклада. Правило — из ст. 690 ГК РФ.

А еще предпринимателям, которые работают вместе и открыли ООО, стоит помнить, что бесплатная передача имущества на сторону может попасть под крупную сделку и сделку с заинтересованностью. На крупную сделку надо взять разрешение всех партнеров. О сделке с заинтересованностью надо уведомлять. Иначе другой партнер может отменить договор.

Для каких ситуаций нужен договор безвозмездного пользования

Суть договора безвозмездного пользования такая. Хозяин вещи отдаёт её другому на время и говорит: «Можешь пользоваться, денег не возьму, но ремонтировать и беречь будешь ты». А кто берет вещь отвечает: «Ок, буду беречь». 

Хозяин вещи становится ссудодателем, а тот, кто принял вещь, ссудополучателем. Для них будут действовать правила про ссуду из главы 36 ГК РФ.

Отдать в безвозмездное пользование можно любую вещь — автомобиль, помещение, набор стаканов. Главное, чтобы вещь была непотребляемая. С мешком сахара или кирпичами так сделать нельзя.

В предпринимательстве договор ссуды подходит, когда вещь передают своим людям, и цели заработать нет. Хотя по закону дружба, семейные отношения или общие дела не обязательны. Вот примеры:

✌ Учредитель передает своему ООО нежилое помещение. В нём откроют магазин. (А вот наоборот — ООО передает учредителю — нельзя, об этом будет ниже).

✌ Жена отдает мужу личную машину. Муж будет оказывать услуги курьера.

✌ Один друг с ИП отдает другому торговую витрину. Его бизнес на стопе, и витрина стоит без дела.

У ссуды есть одна коварность. Часто стороны думают, что ничего не должны друг другу — ведь пользование бесплатное. Но это не так. По закону тот, кто взял вещь, обязан тратить деньги на её содержание. А кто дал — платить налоги и возмещать ущерб, если вещь оказалась непригодной.

Что с налогами

Бесплатная аренда не меняет обязанностей платить разные налоги.

Налоги ссудодателя

Хозяин вещи продолжает платить налог на имущество, транспортный и земельный налог. Договор безвозмездного пользования не отменяет налоговое бремя. Это позиция Минфина из Письма № 03-03-04/1/589.

Налоги ссудополучателя

Для ИП на УСН, патенте и общей системе и юрлиц выгода от бесплатной аренды — это доход в натуральной форме. В доход ставят рыночную стоимость аренды похожего имущества. 

Подробно про учёт безвозмездных договоров на УСН мы писали в отдельной статье.

Заполняем шаблон договора безвозмездного пользования 

Договор ссуды можно заключить устно, письменно или вообще оформить расписку или акт — кто, у кого и какое имущество взял.

Передать имущество устно не получится в двух случаях:

— когда есть ООО — юрлица всегда заключают письменные договоры;

— на имущество дороже 10 000 ₽ — то есть на автомобили, помещения и недешевое оборудование нужен письменный договор — ст. 161 ГК РФ.

Расписка и акт передачи — тоже письменный договор, тут закон не нарушается. Но мы рекомендуем заключать именно письменный договор на бумаге, который подписывают обе стороны. В этом случае условия можно переделать под свою выгоду и реальные обещания друг другу.

Заполним шаблон договора ссуды на примере автомобиля. Но вместо него может быть любая другая вещь.

Шаблон договора безвозмездного пользования 

Предмет: что отдают в пользование

Обязанность ссудодателя — передать автомобиль бесплатно и на время. Обязанность ссудополучателя — вернуть его в целости с учетом износа. В предмете расписывают характеристики автомобиля. Иначе договора как бы нет, и люди ничего не должны друг другу — ст. ст. 689, 607 ГК РФ.

Пример:

Ссудодатель передаёт во временное пользование Ссудополучателю принадлежащий Ссудодателю на праве собственности по свидетельству о регистрации ТС № вх2549877 автомобиль марки Opel Corsa выпуска 2019 года, VIN: fkfdf546456vfdgd, кузов № bgkj56, цвет голубой, номерной знак ак596вн, а Ссудополучатель обязуется вернуть автомобиль в том состоянии, в каком получил с учетом нормального износа.

Плюс ссудодатель отдаёт документы и принадлежности, без которых не обойтись — ключи, полис ОСАГО, диагностическую карту. Если не передаст, ссудополучатель может вернуть машину и спросить убытки. Например, деньги на бесполезную поездку за автомобилем в другой город. Правила — из ст. 691 ГК РФ.

Как ссудополучатель может использовать автомобиль

В договор записывают, для чего ссудополучатель взял автомобиль. Выйти за рамки будет нельзя.

Пример:

Ссудополучатель вправе использовать автомобиль для оказания услуг курьера в пределах города Москвы.

Если ссудополучатель будет возить туристов в Геленджик, ссудодатель сможет забрать автомобиль без всяких компенсаций и потребовать деньги за ремонт — ст. 615 ГК РФ.

Передача автомобиля

Автомобиль передают по акту. С этого момента ссудополучатель полностью отвечает за него. А еще — за аварии, штрафы и ДТП по своей вине. 

Шаблон акта приема-передачи

Если ссудодатель тянет с передачей автомобиля, ссудополучатель может отказаться от договора — ст. 692 ГК РФ.

В конце пользования автомобиль тоже возвращают по акту. И заботы по содержанию снова возвращаются к хозяину автомобиля.

Недостатки автомобиля

Ссудодатель обязан передать исправный автомобиль. 

Плохо, если автомобиль надо ремонтировать, а ссудодатель промолчал. У ссудополучателя появляется право сделать ремонт на свои деньги, потребовать ремонт от ссудодателя или отказаться от договора с возмещением своих расходов. И всё это несмотря на то, что аренда — бесплатная.

С ссудодателя снимается ответственность, если он прописал поломки в договоре или их было видно невооруженным глазом. Поэтому ссудополучателю стоит хорошо осмотреть автомобиль до подписи в акте. Правила — из ст. 693 ГК РФ.

Срок безвозмездного пользования

Срок бесплатной аренды записывают в договор.

Пример:

Ссудополучатель вправе пользоваться автомобилем в срок с 20 февраля 2022 года по 20 августа 2022 года.

Но стороны могут договориться, что ссудодатель ездит на автомобиле сколько угодно, пока ему нужно. Тогда срок договора можно не вписывать. Это будет бессрочный договор, так можно — ст. 610 ГК РФ.

Если срок истек, ссудодатель продолжает ездить на автомобиле, а ссудодатель не просит его назад, договор автоматом становится бессрочным — ч. 2 ст. 621 ГК РФ.

Кто ремонтирует и содержит автомобиль

По умолчанию мелкий и капитальный ремонт автомобиля обязан делать ссудополучатель. Заправлять бензином и страховать ответственность — тоже. Пока автомобиль в безвозмездной аренде, у хозяина нет забот.

Если принципиально, в договоре можно подробно прописать каждую статью расхода ссудополучателя и точные сроки ремонта.

Но можно все расходы переложить на хозяина автомобиля — ст. 695 ГК РФ.

Кто ещё ездит на автомобиле

Хозяин автомобиля может разрешить пользоваться им сразу нескольким людям или юрлицам. Их всех записывают в договор. Без такой оговорки ссудополучатель может вернуть автомобиль и потребовать возмещения расходов. Правила — из ст. 694 ГК РФ.

Риск случайной гибели

Пока автомобиль у ссудополучателя, он полностью отвечает за него. Если он разобьёт, поцарапает или утопит автомобиль, будет на свои деньги ремонтировать или покупать новый — ст. 696 ГК РФ.

Стоимость автомобиля можно вписать в договор. Но это не значит, что ссудодатель точно получит такую сумму денег. У ссудополучателя всегда есть возможность нанять оценщика и доказать, что договор заключили давно, и с этого времени автомобиль сильно упал в цене.

Пример:

По соглашению сторон автомобиль оценен в 1 000 000 рублей. Данная оценка учитывается при возмещении ущерба.

Когда договор расторгают досрочно

От аренды без срока можно отказаться в любой момент. Уведомление об отказе посылают за месяц, если в договоре нет другого срока. Ссудополучатель может отказаться даже от срочной аренды, если в договоре не написано обратное — ст. 699 ГК РФ.

Ссудодатель может забрать автомобиль, если ссудополучатель плохо с ним обращается и использует, не так, как договорились. 

Ссудополучатель может вернуть автомобиль, если всплыли косяки, о которых ссудодатель умолчал. Подробно про расторжение — в ст. 698 ГК РФ.

Если ссудополучатель умер, автомобиль возвращают, договор прекращается.

Безвозмездная передача или дарение

Организация, осуществляя свою деятельность, может принимать от других организаций или передавать им принадлежащее фирме имущество, при этом не ожидая никаких ответных шагов взамен, то есть безвозмездно. Это прямо дозволяется ст. 572 гражданского Кодекса РФ.

Каким договором оформить безвозмездную передачу недвижимости между организациями?

После того, как имущество было подарено, организация, получившая его, никаким образом не принимает на себя следующие обязательства.

1. Та или иная форма оплаты полученного имущества.
2. Встречное оказание услуг, выполнение работ, ответный имущественный бартер.

Подарком, в отличие от безвозмездной передачи, называется предоставление имущества или денег на сумму, не превышающую 3 тыс. руб. и не требующую документального оформления.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! С точки зрение Налогового Кодекса, передача, пусть даже и безвозмездная – это переход права собственности на имущество от одного юрлица к другому, то есть та же реализация.

Что можно передавать в дар

Объекты для безвозмездной передачи могут представлять собой:

• ценные бумаги;
• нематериальные активы организации;
• товары;
• готовая продукция;
• материалы, сырье;
• оборудование, инструменты;
• объекты недвижимости или право пользоваться ими;
• транспортные средства;
• деньги в наличной или безналичной форме, а также погашение финансовых обязательств одариваемого.

ВАЖНО! Если вступление во владение передаваемым имуществом предусматривает регистрацию, например, речь идет об авто или недвижимости, то одариваемая сторона должна зарегистрировать это имущество за собой, и лишь тогда наступит смена собственника.

Какое имущество дарить нельзя

Некоторые категории имущества не могут быть подарены, поскольку имеют ограниченное гражданское обращение или вовсе изъяты из него. К таким предметам владения относятся:

• некоторые виды оружия;
• боевая техника и военное оборудование;
• ядовитые вещества;
• музейные и раритетные вещи;
• природные ресурсы.

Лимиты на подарки и безвозмездную передачу

Нельзя безвозмездно передавать имущество на неограниченную сумму, так же, как и неправомерны дорогие подарки между деловыми партнерами. Закон разрешает презенты не дороже 3 тыс. руб., все остальное, передаваемое в дар, необходимо оформлять соответствующим договором и проводить по бухгалтерии.

Лимиты снимаются в некоторых оговоренных законом ситуациях:

• имущество передается бюджетной или общественной структуре;
• одаривают религиозную организацию;
• активы получает некоммерческая структура, благотворительный фонд и др.

К СВЕДЕНИЮ! Организация также вправе сделать подарок физлицу, но только в том случае, если оно не состоит на государственной должности, не работает в банке или в социальных структурах (медицинских, образовательных ит.п.).

Что касается получения чего-либо в дар, то организация может быть одаренной, даже и на большую сумму:

• физическим лицом;
• государственной структурой;
• муниципальной организацией.

Оформление по договору

Передачу имущества между юрлицами нужно регистрировать договорным путем. Закон предусматривает для этого две формы составления такого документа.

1. Договор дарения. Заключается, если предоставление имущества не требует никаких ответных обязательств. Одариваемая компания, таким образом, получает доход в размере стоимости полученного ею безвозмездно имущества, если бы оно было реализовано. Даритель при этом осуществляет расход.

Касательно налогообложения, такой договор предусматривает получение дарителем прибыли, что подразумевает налог. Величина налоговой базы рассчитывается по рыночной цене, но не должна быть меньше, чем остаточная стоимость, значащейся в бухгалтерии дарителя.

Завершается сделка оформлением акта приема-передачи.

2. Договор безвозмездного пользования (ссуды). Согласно такой форме передачи, активы передаются безоплатно, но с условием их возврата в том же виде, естественно, с учетом предусматриваемой амортизации. При этом оговаривать срок передачи в договоре не обязательно, он может считаться действующим вплоть до ликвидации организации либо пожизненно. Формально одариваемая сторона не вступает в собственность на переданное имущество, но фактически может использовать его, как свое собственное.

Как происходит сделка

Пусть даже при передаче тех или иных активов не фигурирует плата, данная операция юридически является сделкой. Ее регистрация происходит в присутствии нотариуса по следующей процедуре.

1. Процесс согласования передачи части собственности между компаниями (их представителями).
2. Компания-даритель документально гарантирует право собственности на активы, переходящие другому юрлицу.
3. Составление заявления от компании, передающей дар, в котором декларируется это намерение.
4. Составление договора о дарении или безвозмездной передаче (ссуде).
5. Заверение договора у нотариуса в присутствии представителей обоих юрлиц.
6. Государственная регистрация договора в местном Управлении федеральной регистрационной службы.

Документы, необходимые для оформления

Собираясь к нотариусу для заключения одного из этих видов договоров, представителям организаций нужно подготовить такие документы:

• заявление дарителя (юрист подскажет, как его правильно составить);
• регистрационные документы обеих компаний;
• бумаги, подтверждающие полномочия лиц заключать договоры от имени компании;
• удостоверения личности полномочных представителей;
• правоустанавливающие документы на даримое имущество.

ВНИМАНИЕ! Уточните список документов, которые понадобятся в вашем конкретном случае: перечень у разных нотариусов может отличаться, а для некоторых категорий презентов иногда нужны особые бумаги.

А что с налогами?

Поскольку дар является прибылью, то в некоторых случаях он облагается соответствующим налогом. Разница зависит не только от суммы переданного актива, но и от налоговой системы, которой придерживается одариваемое юрлицо. На общей системе юрлицо-даритель уплачивает НДС (презент проводится как реализация), а получатель платит налог на внереализационные доходы (ст.250 НК РФ).

НДС не платится, если:

• активы получены по международным договорам Российской Федерации;
• переданные средства предназначены для безопасности атомных станций;
• имущество подарено учредителем-владельцем 50% и более уставного капитала;
• одаривают некоммерческое образовательное учреждение;
• средства переданы на благотворительность;
• дарятся деньги в любых формах.

ВАЖНАЯ ИНФОРМАЦИЯ! Некоторые случаи дарения предусматривают льготное начисление НДС.